白話解讀
小規模營業人由國稅局按查定銷售額課 1% 營業稅，不用開統一發票；但當平均月銷售額達到使用統一發票標準（目前實務標準為 20 萬元），就會被核定使用發票，改按 5% 計算銷項稅額、可扣抵進項。兩種身分的稅負結構完全不同：1% 課的是「營業額」，5% 課的是「加值」，進貨成本高的行業改開發票反而可能更划算。
專業解讀
加值型及非加值型營業稅法第 13 條：小規模營業人稅率 1%；第 10 條：一般稅額計算之稅率 5%。使用統一發票標準由財政部規定（平均每月銷售額 20 萬元）。實務眉角：①查定課徵之進項憑證 10% 可扣減查定稅額（§25），小規模營業人也該索取進項發票；②刻意分拆營業額規避發票門檻，稽徵機關得按實際查得資料核定並處罰；③升級發票戶前的存貨進項稅額可申請扣抵，時點規劃有價值。
來源與法源
- 營業稅法§10
- 營業稅法§13
- 營業稅法§25
- 加值型及非加值型營業稅法第 10 條（稅率 5%～10%，全國法規資料庫） https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340080&flno=10
- 加值型及非加值型營業稅法第 13 條（小規模營業人 1%，全國法規資料庫） https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340080&flno=13
- 財政部 115.3.19 新聞稿：每月銷售額未達 20 萬元仍免開立統一發票 https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=3ee59a0b82a94e35a7cfc684d8e12d0d
- 財政部稅務入口網 114.2.12：自 114 年 1 月 1 日起調高小規模營業人營業稅起徵點（貨物 10 萬／勞務 5 萬） https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/network-transaction-taxtation-area/press/PEwQK1V