白話解讀
小規模營業人平時開收據、由國稅局查定課徵 1% 就好。但當平均每月銷售額達到 20 萬元這個標準，國稅局會核定你改用統一發票，稅率也變成一般的 5%。被核定之後還繼續不開發票，會踩到兩層責任：第一層是行為罰，營業稅法第 47 條規定處 3,000 元以上 30,000 元以下罰鍰，通知限期改正而屆期仍未改正的可以按次處罰，並且得停止其營業；第二層是稽徵機關可以依查得的資料，直接核定你的銷售額並按 5% 補徵營業稅。金額大的時候，補徵的稅往往遠高於罰鍰。實務上最容易出事的是「生意變好了但沒注意到已經被核定」——核定通知書寄達之後就開始起算，不是等你準備好才開始。
專業解讀
①行為罰：營業稅法第 47 條原文：「納稅義務人，有下列情形之一者，除通知限期改正或補辦外，並得處新臺幣三千元以上三萬元以下罰鍰；屆期仍未改正或補辦者，得按次處罰，並得停止其營業：一、核定應使用統一發票而不使用。二、將統一發票轉供他人使用。三、拒絕接受營業稅繳款書。」②補徵依據：同法第 43 條第 1 項第 6 款「經核定應使用統一發票而不使用」，主管稽徵機關得依照查得之資料，核定其銷售額及應納稅額並補徵之。③門檻：小規模營業人稅率 1%（第 13 條第 1 項），其定義為「規模狹小，交易零星，每月銷售額未達使用統一發票標準之營業人」（施行細則第 9 條）；使用統一發票之銷售額標準為平均每月新臺幣 20 萬元（財政部 75.7.12 台財稅第 7526254 號）。④另有漏稅罰：若同時構成短漏報銷售額，依第 51 條第 1 項第 3 款按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業；行為罰與漏稅罰之競合依行政罰法擇一從重，個案認定。實務眉角（我們補充）：停業處分的實質損失通常數十倍於罰鍰，接到限期改正通知務必在期限內完成，不要拖到按次處罰階段。查核狀態：條文依全國法規資料庫（pcode=G0340080 §43、§47、§51、§13；pcode=G0340081 §9）核對，我們 115.9.25 查閱。
來源與法源
- 營業稅法§47（3,000–30,000 元，按次處罰，得停業）
- 營業稅法§43①6（查定補徵）
- 營業稅法§13①、施行細則§9（小規模 1%）
- 財政部75.7.12台財稅第7526254號（20 萬元標準）
- 營業稅法§51①3（漏稅罰五倍以下）
- 加值型及非加值型營業稅法第47條 https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340080&flno=47
- 加值型及非加值型營業稅法第43條 https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340080&flno=43
- 加值型及非加值型營業稅法第13條 https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340080&flno=13
- 加值型及非加值型營業稅法施行細則第9條 https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340081&flno=9
- 財政部新聞稿：小規模營業人及大眾化飲食店免開統一發票制度未廢止（20萬元標準） https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=3ee59a0b82a94e35a7cfc684d8e12d0d