代購代銷和代收代付差在哪？發票什麼時候開

同樣是幫客戶處理款項，代收代付可以不開發票，代購代銷卻要按全額開。本文整理營業稅法第 3 條與統一發票使用辦法第 17 條的開立方式與時點，並用社區代管公司 1,773 萬元判決、網路代購與旅行社的國稅局案例說明界線。

一句話版本

以自己名義幫客戶買、幫別人賣，就是代購代銷，視為銷售貨物，要按全額開發票；只有經手轉付、收付無差額、憑證抬頭是客戶的，才是代收代付。

	代收代付	代購代銷
誰的名義	第三者直接開憑證給委託人	代購：受託人以自己名義代買，視為受託人銷售（營業稅法第 3 條第 3 項第 3 款）；代銷：委託他人代銷，視為委託人銷售（第 4 款），受託人賣出代銷貨物，也視為受託人銷售（第 5 款）
憑證抬頭	委託人	受託人自己
收付差額	不得有差額	通常有佣金或差價，但這不是判斷要件；沒有差額也一樣是代購代銷（代購看的是是否「以自己名義」代買）
營業稅	符合條件免開發票、免列銷售額	視為銷售貨物（勞務準用），全額開發票
法源	統一發票使用辦法第 8 條第 3 項	營業稅法第 3 條第 3、4 項；統一發票使用辦法第 17 條

營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者。加值型及非加值型營業稅法第 3 條第 3 項第 3 款（視為銷售貨物）

高雄國稅局 115 年 3 月的例子：甲公司在臉書接單代購日本藥妝，國外實際購買價 3,000 元，另收佣金 300 元，合計 3,300 元。甲公司要按佣金 300 元開一張發票，另按實際價格 3,000 元開一張、在備註欄註明「代購」，交給消費者。

臺北高等行政法院 103 年度訴字第 1039 號判決：一家公司受社區住戶委託，98 至 100 年間代購大廈管理服務、保全人力與各項消耗品，合計 1,773 萬 7,796 元。公司以自己名義取得進項憑證、還申報扣抵，卻沒有開發票給社區；公司主張要等管委會驗收、結算後才需要開發票。

法院認定：公司受社區委託代購貨物與勞務，符合營業稅法第 3 條第 3 項第 3 款的「代購」，應依統一發票使用辦法第 17 條開發票。法院並在理由中補充說明：憑證買受人是公司自己、不是委託人，又列報為進項憑證，「顯非代收代付性質」。
發票應在送交委託人時開立，不以管委會承認或驗收為要件。
結果：逃漏營業稅 88 萬 6,890 元，另處 1 倍罰鍰 88 萬 6,890 元，公司敗訴。

北區國稅局（114 年 12 月）：旅行業辦國人出國團，收團費時應開「旅行業代收轉付收據」，回國 10 日內按收付差額開立二聯式發票。A 公司 112 年團費 4,700 萬餘元沒開代收轉付收據，漏報銷售額 300 萬餘元，補稅 15 萬餘元，另依稅捐稽徵法第 44 條（未依規定給予憑證）罰 94 萬餘元。
臺北國稅局（115 年 7 月）：旅行社單純代售餐券，不是旅行業的法定業務，不能開代收轉付收據，要按 999 元全額開統一發票；同一客人的 4,699 元南投 2 日遊行程，才可以開代收轉付收據。

建議第 1 點是我們的實務建議；第 2、3 點依統一發票使用辦法第 17 條與上述判決。飲食、旅宿、旅行社的雜項代墊費用，以及報關行、代辦進口的規費雜支，另有可在發票備註欄註明代收代付的規定。