白話解讀
遺產稅不是單一稅率，而是 10%、15%、20% 三級累進。115 年（2026 年）發生的繼承案件：免稅額每人 1,333 萬元，課稅遺產淨額 5,621 萬元以下適用 10%，超過 5,621 萬至 1 億 1,242 萬的部分 15%，再往上 20%。門檻會隨物價調整（2026 年財政部公告維持不變），規劃時要用「當年度公告數字」而不是印象中的舊數字。
專業解讀
遺產及贈與稅法第 13 條規定三級累進稅率；第 12 條之 1 規定免稅額、課稅級距金額等每遇消費者物價指數累計上漲達 10% 以上時按上漲程度調整，由財政部每年公告（115 年公告：免稅額 1,333 萬、級距 5,621 萬／1 億 1,242 萬、配偶扣除額 553 萬、直系血親卑親屬每人 56 萬、喪葬費 138 萬）。規劃重點：①級距是「淨額」概念，扣除額規劃直接影響適用級距；②不動產以公告現值、上市櫃股票以收盤價計價，資產配置形式會改變遺產總額的計算基礎。
來源與法源
- 遺贈稅法§13
- 遺贈稅法§12-1
- 遺贈稅法§10
- 遺產及贈與稅法第 13 條（全國法規資料庫） https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340072&flno=13
- 遺產及贈與稅法第 12 條之 1（全國法規資料庫） https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340072&flno=12-1
- 財政部：115 年度遺產稅免稅額及各項扣除額金額（1,333 萬等） https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=f2a148bdd1614850be9fa56df8cc9d5c
- 財政部稅務入口網：遺產稅簡介（114.1.1 起級距 5,621 萬／1 億 1,242 萬） https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-saving-manual/national/estate-and-gift-tax/QbA7Lqp
- 財政部賦稅署 114.11.27 公告 115 年適用免稅額、扣除額及課稅級距金額 https://www.dot.gov.tw/singlehtml/ch26?cntId=266ef2de8dd54f9494bd5c399b3f323a