白話解讀
公司向銀行借錢付的利息，本來可以列為費用扣稅。但如果借來的資金有一部分無償或用很低的利率轉借給股東、關係人，國稅局會認定：那部分資金不是用在本業，對應的利息不能列報。案例：借款 5,000 萬元、年息 2%（利息 100 萬元），其中 1,500 萬元無息借給股東，結果 30 萬元（1,500 萬 × 2%）利息支出被調減。公司帳上同時有「向銀行借錢」和「借錢給股東」的，結算申報前要自行調整——被查到才調，就是補稅了。
專業解讀
財政部北區國稅局 115.8.7 新聞稿「公司借入資金無償或低利貸與他人，應依規定調減利息支出」：依營利事業所得稅查核準則第 97 條，營利事業借入款項所支付之利息，如將資金無償或以低於借款利率貸與他人，其相當於該貸出款項所應負擔之利息不予認定。案例計算：借款 5,000 萬元×2%＝利息支出 100 萬元；無息貸與股東 1,500 萬元×2%＝30 萬元應調減。實務眉角：①同時有銀行借款利息支出、資產面又掛股東或關係人借款者，是選案勾稽熱區；②結算申報時自行帳外調整可免事後補稅之擾，經查獲調整則另生滯納與加計利息風險；③集團或關係企業間資金調度應訂約計息、留存金流與憑證，利率明顯偏低者仍可能被按借款利率設算調整。
來源與法源
- 營所稅查核準則§97
- 北區國稅局115.8.7新聞稿
- 營利事業所得稅查核準則第97條 https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340051&flno=97