白話解讀
很多老闆把錢借給自己的公司週轉，之後覺得「反正是家裡的錢」，就叫公司直接把錢還給兒子或女兒。國稅局的看法是：公司欠你的那筆錢是你的財產（債權），你指示公司改還給子女，等於把這筆債權無償送給子女，屬於贈與。
什麼時候要申報？同一位贈與人一年內贈與的財產總額超過免稅額（現行 244 萬元），就要在超過免稅額的那次贈與發生後 30 日內申報贈與稅。贈與稅由送的人（贈與人）申報繳納。
國稅局舉例（高雄國稅局 115.10.2 新聞稿）：甲 113 年借 1,000 萬元給 A 公司週轉，114 年指示 A 公司直接還款給兒子乙，等於把 1,000 萬元債權贈與乙。沒申報的話，補稅 （1,000 萬－244 萬）×10%＝75.6 萬元，另外可處應納稅額 2 倍以下罰鍰。
忘了報還有補救：在沒被檢舉、國稅局也還沒開始調查之前，自己補報並補繳稅款，只要加計利息，可以免罰（稅捐稽徵法第 48 條之 1）。
專業解讀
①贈與定義：遺產及贈與稅法第 4 條第 1 項：「本法稱財產，指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利。」第 2 項：「本法稱贈與，指財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為。」②申報期限：第 24 條第 1 項：「贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後三十日內，向主管稽徵機關依本法規定辦理贈與稅申報。」③納稅義務人：第 7 條第 1 項本文：「贈與稅之納稅義務人為贈與人。」④免稅額與稅率：第 22 條條文金額為二百二十萬元，依第 12 條之 1 按消費者物價指數調整；臺北國稅局說明「自111年1月1日起贈與稅免稅額為244萬元」，財政部 114.11.27 公告 115 年發生之贈與案件免稅額「未達應調整標準」、免予調整，114、115 年度均為 244 萬元。第 19 條第 1 項第 1 款課稅贈與淨額在最低級距內「課徵百分之十」；本例淨額 756 萬元，遠低於最低級距上限，適用 10%。⑤罰則：第 44 條：「納稅義務人違反第二十三條或第二十四條規定，未依限辦理遺產稅或贈與稅申報者，按核定應納稅額加處二倍以下之罰鍰。」⑥自動補報免罰：稅捐稽徵法第 48 條之 1 第 1 項，未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，自動補報並補繳所漏稅款者，免除第 41 條至第 45 條及各稅法所定逃漏稅之處罰；第 3 項按日加計利息。⑦115.9.11 修法不影響本卡：遺產及贈與稅法 115.9.11 華總一經字第 11500086661 號令修正公布第 6、17-1、23、26、30、41、51 條，第 4、7、12-1、19、22、24、44 條均不在修正範圍。⑧個案數字為高雄國稅局 115.10.2 新聞稿舉例；我們複算（1,000 萬－244 萬）×10%＝75.6 萬元，相符。實務眉角（我們補充）：①新聞稿寫「贈與行為發生後30日內」，條文是「超過免稅額之贈與行為發生後三十日內」，同年度有多筆贈與時要從超過免稅額的那一筆起算；②同一年度其他贈與（現金、股票）要合併計算，免稅額只有一個；③公司帳上的股東往來與實際付款對象要能對得起來，指示付款的書面留存備查；④子女若未「允受」或實際另有對價，認定可能不同，應保留書面紀錄。
來源與法源
- 遺產及贈與稅法§4①②（財產與贈與定義）
- 遺產及贈與稅法§7①（贈與人為納稅義務人）
- 遺產及贈與稅法§24①（超過免稅額之贈與行為發生後30日內申報）
- 遺產及贈與稅法§22＋§12-1（條文金額220萬元，現行公告244萬元）
- 遺產及贈與稅法§19①（稅率10%）
- 遺產及贈與稅法§44（二倍以下罰鍰）
- 稅捐稽徵法§48-1（自動補報免罰）
- 財政部高雄國稅局115.10.2新聞稿（舉例試算）
- 高雄國稅局 2026-10-02：債權無償轉讓給子女，應申報贈與稅 https://www.ntbk.gov.tw/singlehtml/8edee6a2f90d4254a5e8d38c1db38137?cntId=4167a8a4aaf04c089a29b7c447212abf
- 遺產及贈與稅法第 4 條（全國法規資料庫） https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340072&flno=4
- 遺產及贈與稅法第 7 條 https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340072&flno=7
- 遺產及贈與稅法第 19 條 https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340072&flno=19
- 遺產及贈與稅法第 24 條 https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340072&flno=24
- 遺產及贈與稅法第 44 條 https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340072&flno=44
- 稅捐稽徵法第 48 條之 1 https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340001&flno=48-1
- 遺產及贈與稅法沿革（115.9.11 修正條號） https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawHistory.aspx?pcode=G0340072
- 臺北國稅局：贈與稅免稅額（自 111.1.1 起 244 萬元） https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/0baa381b53034993a08862dfde2243b9?cntId=f93fe3550e8f41b89a6757e8b13f2a60
- 財政部賦稅署 114.11.27：115 年遺贈稅免稅額等免予調整 https://www.dot.gov.tw/singlehtml/ch26?cntId=266ef2de8dd54f9494bd5c399b3f323a