一句話版本
金融遺產清單只是申報的參考：清單上沒有的財產，還是要自己找出來申報；已申報而漏報或短報的，依法按所漏稅額處二倍以下罰鍰（遺贈稅法第 45 條；符合免罰規定者不罰），沒有依限申報的另依第 44 條處罰。
清單是什麼、不是什麼
上一篇說過，向國稅局申請代查，就能拿到一份「金融遺產參考清單」。很多人拿到之後會鬆一口氣：國稅局都查好了，照著報就好。
申請人查詢被繼承人之金融遺產資料，係供申報遺產稅參考，被繼承人如遺有其他財產，仍應依法申報；未依規定申報而有短報或漏報情事者，除依規定免罰者外，仍應依遺產及贈與稅法與相關法令規定處罰。稽徵機關單一窗口受理查詢被繼承人金融遺產資料作業要點第九點
這份清單真正省事的地方在第十點：清單上的資料，經你確認與死亡當天的資料相符，申報時就可以免附相關證明文件。但它的範圍只有 12 類金融遺產，查詢的對象是國內的銀行、投信投顧、壽險、證券、期貨、集保、聯徵中心、信用合作社、農業金庫等公會與機構。
國稅局還有第二份資料：財產參考資料
很多人不知道，國稅局除了金融遺產清單，還提供另一份「被繼承人財產參考資料」，範圍正好補上一部分清單沒有的東西：
- 不動產：地價稅、房屋稅的稅籍資料。
- 汽車：車籍登記資料。
- 投資：公司申報營所稅時填的投資人明細表（未上市櫃公司的持股，可能出現在這裡）。
- 死亡前 2 年內的贈與：國稅局核定的贈與稅資料。
- 死亡前 2 年內的所得（不含薪資）、有償移轉的不動產，以及國稅欠稅。
這份資料一樣「僅供其申報遺產稅之參考」，其他財產仍要依法申報（遺產稅納稅義務人查詢被繼承人財產參考資料作業要點第五點）。建議兩份都申請，交叉比對。
兩份資料沒有直接列出、或可能不齊全，要自己核對的財產
| 財產 | 為什麼查不到 | 可以從哪裡找 |
|---|---|---|
| 借給別人的錢、未收的貨款 | 兩份資料都沒有直接列出債權（財產參考資料的死亡前二年所得資料不含薪資、可能有利息所得，或許留下線索；但只限扣繳義務人申報了憑單或國稅局核定過的利息，例如借款給公司，借給個人通常不會出現） | 借據、匯款紀錄、帳冊 |
| 境外帳戶、境外保單 | 金融遺產受理查詢的是國內各金融公會與所屬會員機構，以及期交所、集保、聯徵中心等機構 | 對帳單、保單；經常居住國內的中華民國國民，境外遺產也要併入課稅（遺贈稅法第 1 條第 1 項） |
| 現金、金飾、收藏品 | 兩份資料都沒有直接列出 | 家中盤點 |
| 沒有申報贈與稅的贈與 | 財產參考資料的贈與資料是國稅局核定的贈與稅資料 | 匯款紀錄、過戶紀錄（見下段）；有償移轉不動產資料可以輔助比對 |
| 未上市櫃公司的股份 | 財產參考資料可能有，但投資人明細表來自公司申報，不一定齊全 | 公司股東名簿、歷年股利憑單，和投資資料對照 |
死亡前兩年送出去的，也要算回來
遺產及贈與稅法第 15 條規定，被繼承人死亡前 2 年內贈與下列的人的財產，要在死亡時視為遺產，併入遺產總額課稅：
- 被繼承人的配偶。
- 依民法第 1138 條及第 1140 條規定的各順序繼承人（例如子女、孫子女、父母、兄弟姊妹、祖父母；子女先過世時由其子女代位繼承）。
- 上面各順序繼承人的配偶（例如媳婦、女婿）。
這些財產在死亡時已經不在被繼承人名下，金融遺產清單以死亡日為基準查詢，不會列出來；有申報贈與稅的，財產參考資料會列出國稅局核定的部分，沒申報的就要自己找。
清單上有的，也要再看一次
12 類裡的第 8 類是「金融機構貸款及信用卡債務」。這些是負債，核對時要確認死亡時是否尚未清償，作為申報扣除的依據。
漏報的代價
- 已經申報但漏報或短報：按所漏稅額處二倍以下罰鍰（遺產及贈與稅法第 45 條）。作業要點第九點寫明短報、漏報「除依規定免罰者外」才依法處罰，符合相關法令免罰條件的可以不罰。
- 沒有在期限內申報：按核定應納稅額加處二倍以下罰鍰（同法第 44 條）。
還沒確定的部分
- 前面表格的「為什麼查不到」「可以從哪裡找」兩欄，除了標明條文出處的部分，都是我們的實務整理，不是法規條文。
- 境外金融機構不在作業要點第二點的受理查詢機構名單裡，所以境外帳戶、保單要自己另外找；名單以外的機構會不會另有管道提供資料，作業要點沒有寫。
- 財產參考資料裡的利息所得只是可能的線索：只有開了扣繳憑單的利息才會出現，借給個人的錢通常看不到。
- 投資人明細表來自公司申報，不一定涵蓋全部持股，仍要對照股東名簿。
我們的建議
- 金融遺產清單和財產參考資料兩份都申請，回來後照上表做一張「清單外財產核對表」，和家人一起逐項打勾。
- 翻出被繼承人最近兩年的贈與稅申報書與大額匯款，確認有沒有第 15 條要併入的贈與。
- 清單與實際不符的項目，自己準備證明文件；確認相符的部分，得免附證明文件。
參考來源
- 稽徵機關單一窗口受理查詢被繼承人金融遺產資料作業要點第二點、第九點、第十點（財政部 112.12.26 台財稅字第 11200696380 號令修正；財政部主管法規查詢系統，查詢日 2026-10-03）。
- 遺產稅納稅義務人查詢被繼承人財產參考資料作業要點第三點、第五點（財政部 111.6.30 台財稅字第 11100611820 號令修正；同上系統，查詢日 2026-10-03）。
- 遺產及贈與稅法第 1 條、第 15 條、第 44 條、第 45 條（全國法規資料庫，查詢日 2026-10-03）。