一句話版本
對方依法開了統一發票，佣金、租金、權利金可以免扣繳（財政部另有少數比照的函釋）；利息除了銀行貸款，以及財政部函釋列舉的保險業放款、融資租賃以外，對方開了發票照樣要扣。
條文只免這幾種
銀行業貸放款之利息所得及營利事業依法開立統一發票之佣金、租賃及權利金收入，均免予扣繳。所得稅法施行細則第 83 條第 2 項
| 付給誰、付什麼 | 要不要扣繳 | 依據 |
|---|---|---|
| 依法開立統一發票的公司：租金、佣金、權利金 | 免扣繳 | 施行細則第 83 條第 2 項 |
| 銀行：貸款利息 | 免扣繳 | 施行細則第 83 條第 2 項 |
| 保險公司：依保險法第 146 條辦理的放款利息 | 免扣繳 | 財政部 96 年函 |
| 融資租賃出租人：每期利息及手續費 | 免扣繳 | 財政部 73 年函 |
| 銀行：不動產租金（銀行可免開統一發票，但已報繳營業稅） | 免扣繳，也免申報憑單 | 財政部 97 年函 |
| 其他公司（非銀行、保險、融資租賃）或個人：借款利息（不論對方開不開發票） | 要扣繳 | 所得稅法第 88 條；施行細則第 83 條第 2 項只免銀行業（函釋另放寬保險業、融資租賃） |
| 免用統一發票的小規模營業人：租金 | 要扣繳 | 不符合「依法開立統一發票」（我們依條文文字的判斷） |
| 個人房東：租金 | 要扣繳 | 所得稅法第 88 條 |
「一般公司或個人借款利息即使開發票仍要扣繳」，是我們依施行細則第 83 條第 2 項文字的解讀；財政部只以函釋就保險業放款、融資租賃等個別情形放寬。國稅局講義引用的相關新聞稿，我們沒有找到可核對的原文。
扣多少、什麼時候不用扣
- 給付境內居住的個人、或在台有固定營業場所的公司：利息、租金、佣金、權利金都按 10% 扣繳（各類所得扣繳率標準第 2 條）。
- 每次應扣稅額不超過 2,000 元可以免扣（第 13 條、第 13 條之 1），例如每月房租 2 萬元以下；但仍要在次年 1 月申報免扣繳憑單。
- 給付非居住者另有扣繳率，見〈付錢給在台無住所的人先看天數〉。
付錢的是小商號，也要扣
臺北國稅局的案例：甲商號是查定課徵的小規模營業人，113 年每月付給個人房東乙君房租 5 萬元，應扣繳 5,000 元，全年租金 60 萬元、扣繳稅款 6 萬元。甲商號以為自己營業稅是查定課徵、也不用辦營所稅結算申報，房租就不必扣繳，結果被國稅局查獲，責令補繳應扣未扣的稅款並處罰鍰。
扣繳義務看的是「付了應扣繳的所得」，跟付錢的一方怎麼報營業稅無關。114 年起扣繳義務人是事業本身（見〈114 年起，扣繳義務人是公司，不是老闆〉）。
付款前的檢查清單
- 對方開的是統一發票，還是收據？只有統一發票才有機會免扣。
- 這筆錢是佣金、租金、權利金嗎？利息、執行業務報酬等其他類別原則上不適用這條免扣規定；財政部只就個案比照放寬（例如 72.1.22 台財稅第30465號函：文教視聽節目服務社已開統一發票的設計費），不確定就先問。
- 利息：對方是不是銀行業？保險公司放款、融資租賃有函釋可免扣；其他情形（包括向股東或關係企業借款）都要扣。
- 每次應扣稅額有沒有超過 2,000 元？沒超過免扣，但年底仍要列單申報。
清單是我們的實務建議。對方開了發票卻被誤扣的，屬溢扣，可依所得稅法第 94 條退還、依施行細則第 96 條向國稅局申請退還或留抵。
參考來源
- 所得稅法第 88、89、94 條；所得稅法施行細則第 83、96 條；各類所得扣繳率標準第 2、13、13 條之 1（全國法規資料庫，查詢日 2026-10-10）。
- 財政部 97.10.29 台財稅字第09700444650號函、96.4.16 台財稅字第09604505040號函、73.4.16 台財稅第52609號函、72.1.22 台財稅第30465號函（財政部稅務法令函釋檢索系統，114 年版所得稅法令彙編）。
- 財政部臺北國稅局新聞稿（頁面更新日期 115-02-13）。
- 財政部北區國稅局〈各類所得扣繳法令及申報實務〉講義（115 年 9 月講習）。