扣繳憑單晚報要罰多少？10 日內補報可能免罰

一句話版本

扣繳憑單沒在申報期限（原則 1 月底，遇假日順延；1 月有連假時延至 2 月 5 日）前報，期限後 10 日內自己補報、扣繳稅額 8,000 元以下就免罰；拖越久、金額越大，罰得越重。

條文上下限（114 年 1 月 1 日起）

修法前，扣繳憑單晚報是按扣繳稅額 20% 罰（1,500～20,000 元）、自動補報減半；免扣繳憑單是固定 1,500 元，屆期不補按給付金額 5%。114 年起改成上下限，由國稅局依情節裁量，而且罰的是公司，不是負責人（見〈114 年起，扣繳義務人是公司，不是老闆〉）。

先看能不能免罰

財政部 114 年 8 月修正「稅務違章案件減免處罰標準」，溯自 114 年 1 月 1 日適用：

另有減輕一半的情形：公司解散、廢止等，在次年 1 月 31 日以前自動補報（1 月有連續 3 日以上國定假日的，延至 2 月 5 日）；扣繳憑單另外包括付錢給非居住者的情形，免扣繳憑單沒有這一項。1 年內同一條款違章 3 次以上（依稅捐稽徵法第 48 條之 1 免罰的不計入），或屬故意違反、以詐術逃漏者，不適用這些減免（減免處罰標準第 24 條）。

不符合免罰，罰多少

財政部的裁罰參考表依扣繳稅額分級，扣繳憑單的部分如下：

期限後自己補報（不符合免罰門檻）的，按「限期內補報」那一欄的比率減半，最低 1,500 元；裁罰處分核定前才補報的，按「責令後仍未補報」那一欄減 20%，最低 3,000 元。免扣繳憑單改按給付總額計算，級距為 50 萬、100 萬、200 萬元，比率 0.6%～0.9%（最低 1,800 元、最高 2 萬元）、1.2%～1.8%（最低 3,600 元、最高 9 萬元）；自動補報減半、核定前補報減 20% 的規則相同。

試算兩個例子

• 扣繳稅額 6,500 元的憑單漏報，期限屆滿後第 7 天自己補報：在 10 日內、8,000 元以下，免罰。
• 扣繳稅額 3 萬元的憑單漏報，2 個月後才自己補報：不符合免罰門檻；按 5 萬元以下級距 6% 減半為 3%，算出 900 元，低於最低 1,500 元，罰 1,500 元。

解散、歇業：10 日內就要報

所得稅法第 92 條第 1 項但書：事業有解散、廢止、合併、轉讓等情事，扣繳義務人要隨時填發扣繳憑單，並在 10 日內申報。臺北國稅局的案例：A 商號 113 年 9 月 30 日核准歇業，當年已扣繳房租稅款 117,000 元，卻沒在核准文書發文日次日起 10 日內申報，到 114 年 5 月才自動補報，被依第 114 條第 2 款處罰。逾期後 10 日內自動補報、扣繳稅額 8,000 元以下（或給付總額未超過 30%）免罰；再晚的，6,000 元以下仍免罰；超過的，若在次年 1 月 31 日以前（1 月有連續 3 日以上國定假日者為 2 月 5 日以前）自動補報，依減免處罰標準第 6 條第 2 項第 4 款可減輕一半（這是我們建議優先把握的補救時點）。

沒扣到稅的，罰得更重

上面講的是「有扣稅、只是憑單晚報」。如果根本沒扣繳（第 114 條第 1 款，這次沒有修正），除了限期補繳稅款，還要按應扣未扣的稅額處 1 倍以下罰鍰；沒在限期內補繳補報的，處 3 倍以下。應扣未扣稅額 3,000 元以下、限期內補繳補報的，免罰。

參考來源

• 所得稅法第 92、111、114 條（全國法規資料庫，查詢日 2026-10-10）。
• 稅務違章案件減免處罰標準第 5、6 條；稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表所得稅法第 111 條、第 114 條規定部分（財政部 114.8.8 修正）。
• 財政部賦稅署新聞稿 2025-08-08；財政部臺北國稅局新聞稿（頁面更新日期 115-08-07、115-08-06）。
• 財政部北區國稅局〈各類所得扣繳法令及申報實務〉講義（115 年 9 月講習）。