白話解讀
條文上下限。 已扣繳但沒有依限申報或填發扣繳憑單，處 1,500～20,000 元；國稅局限期補報仍不補，處 3,000～45,000 元（所得稅法第 114 條第 2 款）。沒有扣繳、只需列單的免扣繳憑單晚報，處 1,500～20,000 元，屆期仍不補 3,000～90,000 元（第 111 條第 2 項）。
免罰門檻。 稅務違章案件減免處罰標準（114 年 8 月修正、溯自 114 年 1 月 1 日）：申報期限屆滿後 10 日內自動補報，扣繳憑單的扣繳稅額 8,000 元以下（或給付總額未超過應報總額 30%）免罰；超過 10 日但自動補報，6,000 元以下免罰；國稅局通知限期補報、在期限內補了，4,000 元以下免罰。免扣繳憑單對應的是給付總額 8 萬、6 萬、4 萬元。
罰多少看級距。 財政部的裁罰參考表依扣繳稅額（或給付總額）分級、按比率計算，自動補報的再減半。
解散、歇業特別要注意。 公司解散或商號歇業，扣繳憑單要在核准文書發文日次日起 10 日內申報，不能等到隔年 1 月。
專業解讀
①條文：所得稅法第 114 條第 2 款：「扣繳義務人已依本法扣繳稅款，而未依第九十二條規定之期限按實填報或填發扣繳憑單者，除限期責令補報或填發外，處一千五百元以上二萬元以下罰鍰。經稽徵機關限期責令補報或填發扣繳憑單，扣繳義務人未依限按實補報或填發者，處三千元以上四萬五千元以下罰鍰。」第 111 條第 2 項（免扣繳憑單）：「處一千五百元以上二萬元以下罰鍰，並通知限期補報或填發；屆期未補報或填發者，處三千元以上九萬元以下罰鍰。」②減免處罰標準第 6 條第 2 項（第 114 條第 2 款案件）：一、期限屆滿後十日內自動補報或填發，「扣繳稅額在新臺幣八千元以下，或給付總額未超過應填報或填發之扣繳憑單給付總額百分之三十，免予處罰」；二、其他自動補報，扣繳稅額六千元以下免罰；三、經限期責令補報、於限期內補報，扣繳稅額四千元以下免罰；四、解散、廢止等情事，及五、給付非居住者或境內無固定營業場所之營利事業等，於次年一月三十一日以前（一月遇連續三日以上國定假日者為二月五日以前）自動補報，減輕二分之一（第 5 條免扣繳憑單僅有解散、廢止等情事）。第 5 條（第 111 條第 2 項案件）對應門檻為給付總額八萬元、六萬元、四萬元。第 6 條第 1 項：第 114 條第 1 款應扣未扣稅額三千元以下、限期內補繳補報者免罰。減免處罰標準第 24 條：一年內有相同違章事實三次以上（依稅捐稽徵法第 48 條之 1 免罰者不計入）、故意違反稅法規定、以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，不適用減免。③裁罰參考表（第 114 條第 2 款）：限期內補報，扣繳稅額 5 萬元以下 6%（最低 1,800 元）、5 萬～10 萬 7%、10 萬～20 萬 8%、超過 20 萬 9%（最高 2 萬元）；逾期自動補報，依前述比率減 50%，最低 1,500 元；責令後仍未補報，12%（最低 3,600 元）、14%、16%、18%（最高 45,000 元）；於裁罰處分核定前已補報，減 20%，最低 3,000 元。第 111 條第 2 項按給付總額 0.6%～0.9%、1.2%～1.8% 分級，結構相同（最高 2 萬元、9 萬元）。④應扣未扣（第 114 條第 1 款，條文本次未修正）：參考表依應扣未扣或短扣之稅額分級；限期內補繳並按實補報者，10 萬元以下 0.3 倍、10 萬～20 萬 0.5 倍、超過 20 萬 0.8 倍、故意 1 倍；小規模營利事業符合條件者 0.2 倍；未於限期內補繳稅款者，原則 2 倍（20 萬元以下）、2.5 倍（超過 20 萬）、故意 3 倍，但已於限期內補報憑單且在裁罰處分核定前補繳者為 1.5 倍；查獲日前 5 年內未曾違反者再減 20%（故意者除外）。⑤解散、歇業：所得稅法第 92 條第 1 項但書，事業有解散、廢止、合併、轉讓等情事，應隨時填發扣繳憑單，並於十日內申報。臺北國稅局（頁面更新日期 115-08-07）案例：A 商號 113 年 9 月 30 日核准歇業，已扣繳租金稅款 117,000 元，未在 10 日內申報，遲至 114 年 5 月自動補報，依第 114 條第 2 款處罰（新聞稿未載金額）。實務眉角（我們補充）：①1 月申報結束後先自行比對一次，發現漏報趕在 10 日內補；②解散、歇業的公司行號，核准文書一到就同步辦扣繳憑單申報。
來源與法源
- 所得稅法§114②（扣繳憑單逾期：1,500～20,000元；責令未補3,000～45,000元）
- 所得稅法§111②（免扣繳憑單逾期：1,500～20,000元；屆期未補3,000～90,000元）
- 稅務違章案件減免處罰標準§5、§6（114.8.8修正，溯自114.1.1）
- 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表（所得稅法§111、§114部分，114.8.8修正）
- 所得稅法§92①但書（解散、廢止等10日內申報）
- 所得稅法第114條 https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340003&flno=114
- 所得稅法第111條 https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340003&flno=111
- 稅務違章案件減免處罰標準 https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=G0340040
- 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表（所得稅法第111條、第114條等規定部分，財政部114.8.8修正） https://www.mof.gov.tw/download/2685c65a18564f1b918d8e3dcdafc696
- 財政部賦稅署2025-08-08新聞稿：修正「稅務違章案件減免處罰標準」部分條文及「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」所得稅法第111條、第114條等規定部分 https://www.mof.gov.tw/singlehtml/384fb3077bb349ea973e7fc6f13b6974?cntId=c11922681b7d47b48fb0e322eb1f501f
- 財政部臺北國稅局新聞稿（頁面標示更新日期115-08-07）：營利事業有解散或廢止時，扣繳義務人應就已扣繳稅款數額，填發扣繳憑單，並於10日內辦理申報 https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=e66ea392cbb349abbac25d56ccca9f41
- 財政部臺北國稅局新聞稿（頁面標示更新日期115-08-06）：扣繳單位如有短漏扣繳稅款或未辦理扣（免）繳憑單申報情事，請儘速向國庫繳清稅款並向扣繳單位所在地國稅局辦理補申報 https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=99589f914b58420b8ab4c13eaa76f7f0