白話解讀
用自己的錢無償替別人買財產，法律上直接「以贈與論」。一般情況下，課稅標的就是你拿出來的那筆資金。但條文有一個很多人沒注意到的但書：如果買的是不動產，課稅標的變成「該不動產」本身。這個差別在房價高、自備款低的時候會非常明顯——你出的可能只是頭期款，但被課稅的基礎是整筆不動產。臺北國稅局 115 年 9 月的案例裡，房地總價 5,600 萬元，當事人申報的贈與總額是 2,200 萬元，核定贈與稅 195 萬餘元，並因未依限申報而面臨核定應納稅額二倍以下的罰鍰。實務上最容易出事的組合是「父母出錢、子女登記」加上「沒申報」：前者讓課稅標的放大到不動產，後者讓罰鍰疊上來。如果本意是借款而非贈與，借據、還款計畫與實際還款的金流缺一不可。另外提醒：二親等以內親屬間的財產買賣也會被「以贈與論」，除非能提出已支付價款的確實證明，而且那筆價款不是向出賣人借的或由他提供擔保借得的。
專業解讀
①課稅依據：遺產及贈與稅法第 5 條第 3 款原文：「以自己之資金，無償為他人購置財產者，其資金。但該財產為不動產者，其不動產。」同條第 4 款：「因顯著不相當之代價，出資為他人購置財產者，其出資與代價之差額部分。」同條第 6 款：「二親等以內親屬間財產之買賣。但能提出已支付價款之確實證明，且該已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者，不在此限。」②罰則：第 44 條「未依限辦理遺產稅或贈與稅申報者，按核定應納稅額加處二倍以下之罰鍰」。③個案數字（臺北國稅局 115.9.14 新聞稿原文照抄）：房地總價 5,600 萬元；贈與申報總額 2,200 萬元；核定贈與稅 195 萬餘元；罰鍰 2 倍以下。④我們的試算交叉驗證：以申報總額 2,200 萬元計，贈與淨額 ＝ 2,200 萬－244 萬 ＝ 1,956 萬元，適用贈與淨額 2,811 萬元以下之 10% 稅率，稅額 ＝ 195.6 萬元，與新聞稿所載「195 萬餘元」相符，可推知核定係以申報總額為基礎計算。惟新聞稿未載明 5,600 萬元與 2,200 萬元之關係（例如是否含貸款或受贈人自有資金），我們不予推測，引用本例時請勿逕以總價認定贈與金額。實務眉角（我們補充）：①第 3 款但書使不動產案件的課稅基礎與資金脫鉤，規劃前務必先確認標的性質；②主張借貸者須備齊借據、還款計畫與實際還款金流，且還款來源不得再由出借方提供；③二親等內買賣的價款證明是獨立要件，價款來自出賣人貸與或其提供擔保者，仍視為贈與。查核狀態：條文依全國法規資料庫（pcode=G0340072 §5、§44）核對，我們 115.9.25 查閱。
來源與法源
- 遺贈稅法§5③（不動產時以不動產為標的）、§5④、§5⑥
- 遺贈稅法§44（二倍以下罰鍰）
- 財政部114.11.27台財稅字第11404671540號公告（免稅額與級距）
- 臺北國稅局115.9.14新聞稿（個案數字）
- 遺產及贈與稅法第5條第3款（不動產時以該不動產為標的） https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340072&flno=5
- 遺產及贈與稅法第44條（二倍以下罰鍰） https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340072&flno=44
- 財政部臺北國稅局：父母出資為小孩購買不動產，贈與稅計算 https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=b54635a9229d455f9ff30c81730bce52
- 報導：未成年人購5,600萬房地、父親出資，核定贈與稅195萬餘元（聯合新聞網） https://udn.com/news/story/7243/9753982