選舉年的事務所，最常收到的訊息大概長這樣：老同學投入議員選戰，老闆想以公司名義贊助三十萬，隨口附一句「這個掛費用應該沒問題吧」。
11 月 28 日投票，這類詢問從八月就沒停過。我們通常不會先回答掛不掛得了費用，而是反問一句：貴公司去年的資產負債表上，還有沒有沒彌補完的累積虧損？
因為在政治獻金這件事上，稅法是最後一關，不是第一關。前面每一關都可能讓這筆錢「費用被剔除」，而且不只是補稅——違規捐贈的罰鍰，按捐贈金額或違反規定的捐贈金額計算，最重可以到兩倍。
營利事業捐政治獻金，稅上能減除的金額有一個絕對天花板：50 萬元。以現行 20% 的營所稅率計算，最多就是省下 10 萬元的稅。
所以捐 300 萬，稅上仍然只認 50 萬。這筆錢的性質是公關、是人情、是社會參與，唯獨不是節稅。把它當節稅方案來規劃，數字上不會贏，風險上還可能倒賠。
以下五道關，前四關任何一關沒過，這筆捐贈在稅上就不得列為費用，還可能另外挨罰；第五關決定的是能列多少。（超過額度的情形，不得列報的是超額部分還是整筆，官方尚無明文，詳見這篇網誌。）
法律是用「反面表列」寫的——不在排除名單裡的公司才能捐。中小企業最常踩到的是這三個：
① 前一年度有累積虧損還沒彌補
這是歷年裁罰件數的第二大類。認定方式很直接：看前一年度的財務報表。國稅局實際查核的案例，就是公司當年度捐了 20 萬給政黨，但前一年度資產負債表上還躺著 100 萬累積虧損——依政治獻金法第 19 條第 3 項第 2 款，這 20 萬整筆不得列為費用，被國稅局剔除。
這裡要提醒一個常見的誤解：有人認為「帳上法定盈餘公積比累虧多，整體是正數就過關」。法條寫的是「尚未依規定彌補」——重點在有沒有依公司法完成彌補程序並實際入帳，不是自己把幾個權益科目加一加變成正數。想捐，就在捐款前的年度先把彌補虧損的決議做完、帳做好；做不到，這一關就是不能捐。
（順帶一提：這一款經函釋限縮為「公司組織」，獨資、合夥不適用。）
② 和政府有牽連
政府持有資本達 20% 的民營企業不能捐；與政府機關有巨額採購或重大公共建設投資契約、而且正在履約期間的廠商，也不能捐。曾有公司因為與自來水公司的重大公共建設契約還在履約期間，捐了 25 萬給立委擬參選人，被處罰鍰。
③ 外國或陸港澳「主要成員」
這一點外面流傳的版本最多錯誤。法律看的不是單純的持股比例 30%，而是「主要成員」：
實務上有公司的董事是外國法人的法人代表、持股 45%，就構成「主要成員」而被處兩倍罰鍰。反過來說，外資出很多錢但席次沒超過三分之一、也不是董事長，目前並不落入這一款。有外資成分的公司，捐之前一定要把董監名冊攤開來看。
④ 其他排除對象：宗教團體、財團法人、政黨經營或投資的事業，以及與政黨事業有巨額採購契約且在履約期間的廠商。
很多人只知道「投票日之後不能捐」，卻不知道太早捐一樣違法。收受期間是兩端封閉的：
| 選什麼 | 可收受期間 |
|---|---|
| 總統、副總統 | 任期屆滿前 1 年起 |
| 立法委員 | 任期屆滿前 10 個月起 |
| 直轄市長、縣市長、市議員、鄉鎮市長 | 任期屆滿前 8 個月起 |
| 鄉鎮市民代表、村里長 | 任期屆滿前 4 個月起 |
以上都到投票日前一日為止。2026 年九合一投票日是 11 月 28 日（六），所以最後一天是 11 月 27 日。
還有一個更前面的條件：候選人必須先在金融機構開立政治獻金專戶、報經監察院許可，才能開始收。專戶許可之前先匯過去，就是「期前收受」，一樣出局。匯款前請對方提供專戶戶名與許可資訊——戶名會長成「115 年○○市議員擬參選人○○○政治獻金專戶」這種格式，很好辨認。
營利事業面對的是兩組互不相干的額度，一組給政黨，一組給候選人：
「對不同擬參選人」是把同一年度內、各種選舉的捐贈全部加總。所以九合一年度裡捐了市長、又捐了議員、再捐里長，是一起算的，不能分開。超額捐贈是歷年裁罰件數的第一名。
通過前面四關之後，才輪到營所稅。可列報的捐贈費用是三者取小：
第三項有個好用的速算：因為「所得額」是扣掉捐贈之後的數字，限額等於捐贈前所得基礎 ÷ 11。
試算：捐贈前所得 400 萬元的公司，捐了 100 萬給某政黨。 - 所得額 10% 限額 = 400 萬 ÷ 11 ≒ 36.4 萬 - 三者取小 → 可列報 36.4 萬，其餘 63.6 萬全部自行調整剔除 - 稅負效益 ≒ 36.4 萬 × 20% ≒ 7.3 萬
即使錢匯出去了，有下列任一情形，就不適用列為費用的規定（政治獻金法第 19 條第 3 項）。其中超過額度的捐贈，不得列報的是超額部分還是整筆，官方尚無明文，我們在這篇網誌有說明：
公司卡在累積虧損或外資結構，不代表這份人情做不成。個人捐贈政治獻金，可以在綜合所得稅列舉扣除，上限是綜合所得總額 20%、且總額不超過 20 萬元。對很多中小企業主來說，用個人身分捐、金額抓在個人額度內（對同一擬參選人每年 10 萬、不同擬參選人合計 30 萬），反而單純得多。
查核順序對了，這筆錢就只是一筆公關支出；順序顛倒了，它會同時變成補稅單與罰鍰單。贊助朋友參選本來就是台灣中小企業的日常，真正值得花的，是匯款前那半小時的核對。
法源：政治獻金法第 7、11、12、14、17、18、19、29 條；營利事業所得稅查核準則第 79 條。 本文為一般性資訊，個案請依實際帳務與股權結構判斷。需要我們在匯款前做一次書面檢核，歡迎與我們聯絡。