白話解讀
重大醫療支出是列舉扣除額裡金額最大的項目之一，也是最常被剔除的。規則其實只有一句話：受有保險給付的部分，不得扣除。中區國稅局 115 年 9 月的案例：當事人列報醫藥費 187 萬元，但其中 183 萬元已經由保險公司理賠，最後可以扣除的只有差額 4 萬元。很多人誤以為「我確實付了 187 萬」就能全額列舉，忽略了後來理賠進來的錢。另外兩個常見的踩雷點：第一，醫藥費只能付給特定醫療院所才算數——公立醫院、全民健康保險特約醫療院所，或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院；坊間診所、月子中心、醫美、非特約的自費療程通常不在範圍內。第二，保險理賠常常晚於醫療支出發生，申報當下可能還沒收到，等理賠下來之後要記得回頭調整，別等國稅局來比對——保險給付資料稽徵機關查得到。
專業解讀
所得稅法第 17 條第 1 項第 2 款第 2 目（列舉扣除額）之「醫藥及生育費」原文：「納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分，不得扣除。」其上位文字為：「按第十四條及前二條規定計得之個人綜合所得總額，減除下列免稅額及扣除額後之餘額，為個人之綜合所得淨額：二、扣除額：納稅義務人就下列標準扣除額或列舉扣除額擇一減除外，並減除特別扣除額：（二）列舉扣除額：」。個案數字（中區國稅局 115.9.16 新聞稿原文照抄）：醫療費用 187 萬元；保險給付 183 萬元。我們的試算：可列舉扣除金額 ＝ 187 萬－183 萬 ＝ 4 萬元。實務眉角（我們補充）：①「受有保險給付」不限於商業保險，全民健康保險已給付部分本即非自付額，列舉時應以實際自付金額為準；②醫療院所資格是獨立要件，縱使確實支付且無保險理賠，付與不符資格之機構者仍不得列舉；③保險理賠到位時點常落在申報年度之後，若申報時已列報全額而事後受有理賠，應主動於未經檢舉、調查前依稅捐稽徵法第 48 條之 1 補報補繳，加計利息免罰；④列舉扣除額與標準扣除額擇一適用，醫藥費扣除後若列舉總額仍低於標準扣除額，選標準扣除額較有利，申報前應兩案試算。查核狀態：條文依全國法規資料庫（pcode=G0340003 §17）核對，我們 115.9.25 查閱。條文排版註記：法規資料庫將本目排版為「第 1 項第 2 款第（二）目 3.」，條文本身未出現「之 3」字樣，引用時建議寫「所得稅法第 17 條第 1 項第 2 款第 2 目—醫藥及生育費」以免指涉不清。
來源與法源
- 所得稅法§17①2（二）（列舉扣除額—醫藥及生育費；但受有保險給付部分不得扣除）
- 稅捐稽徵法§48-1
- 中區國稅局115.9.16新聞稿（個案數字）
- 所得稅法第17條 https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340003&flno=17